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    Title: 財務會計準則第四十號公報對壽險公司之影響
    The Impact of the Statement of Financial Accounting Standard No.40 on Insurance Companies
    Authors: 張逸君
    Contributors: 許崇源
    王儷玲

    張逸君
    Keywords: 財務會計第40號公報
    保險合約
    負債適足性測試
    壽險公司
    Date: 2009
    Issue Date: 2010-12-08 01:58:43 (UTC+8)
    Abstract: 我國基於與國際接軌之政策,會計制度預計於2013年全面採用國際財務報導準則(IFRS),其中以IFRS 4影響保險業最深,40號公報即轉譯IFRS 4而成,可以預期台灣保險業的會計及財務報導將有很重大的轉變。
    由目前國外相關實施IFRS 4對會計與財務報表的潛在影響的各種文章、學者討論中可知,壽險公司的將面臨險峻的挑戰。這些挑戰包含會計盈餘波動增加、資金成本之上升、與報表使用者溝通策略的改變、財務報導成本增加、商品設計的改變等等。
    為了評估實施40號公報造成的影響,本研究透過分析不同保險商品之負債適足性測試,並利用相關圖表說明本公報第二階段之實施損益及相關資產負債科目造成之影響以及利率敏感度分析。
    研究發現實施40號公報可能使保險公司面臨增提鉅額負債的壓力,並建議保險公司應調整商品組合,更注重資產負債管理,以緩和對損益及相關準備金科目的影響。此外,由於我國目前係共同採用監理會計與一般公認會計原則的相關規定,建議壽險公司與監理機構應研擬相關配套之修正方法,以避免因以公平價值作為衡量基礎時,遭遇監理法令規定衍生之相關問題。
    Adapting to the International Financial Reporting Standards (IFRS) will be required in Taiwan in the near future. Among the standards, IFRS 4 has the most important impact on the insurance industry. SFAS 40 was translated from IFRS 4, so the insurance industry in Taiwan is going to undergo a substantial change in accounting and financial reporting requirements.
    According to the assessment of the potential impact of the new IFRS accounting and reporting system to date which largely been found in foreign trade literature, insurance industry business leaders’ comments and conflicting conclusions of expert commentators, the insurance industry faces serious challenges because of IFRS 4. The challenges include increase of accounting volatility, higher cost of capital, shift in communication policy, increase in the cost of reporting, substantial change of product design and so on.
    n order to evaluate the impact of SFAS 40, this paper offers several numerical examples to show the results of the liabilities adequacy test. Further, this paper analyze the difference from the figures and offers some scenario simulations to discuss the impact of interest rate changing.
    The result of this paper shows, if we adapt SFAS 40 phase II , the liability of the insurance company will increase largely. The paper suggest that the Taiwanese insurance industry should change life insurance product design, emphasize the importance of asset and liability management, moreover, our government and the insurance industry need to find some modified methods to solve some critical problems arisen from solvency regulations.
    誌 謝 iii
    目錄 iv
    圖目錄 v
    表目錄 vi
    第一章 緒論 1
    第一節 研究動機 1
    第二節 研究目的 3
    第三節 研究方法 4
    第四節 論文結構 5
    第二章 基本會計制度 7
    第一節 美國及歐盟保險業會計制度 7
    第二節 本公報之主要內容 15
    第三節 國際財務報導準則未來發展趨勢 23
    第三章 文獻探討 28
    第一節 我國保險業會計制度現況 28
    第二節 文獻探討 30
    第四章 研究方法 37
    第一節 研究內容與對象 37
    第二節 保單設計與假設 40
    第五章 模擬結果分析 53
    第一節 模擬結果 53
    第二節 利率敏感性分析 72
    第六章 結論與建議 79
    第一節 研究發現 79
    第二節 研究建議 83
    第三節 研究限制及未來研究之建議 86
    參考文獻 87
    附錄A 九十四觀察年度各保險年度解約失效率 89
    附錄B OTC- Cubic B-Spline 零息利率 90
    附錄C 準備金計算公式 91
    附錄D 合約評價結果 96
    Reference: 中文部分:
    一、 會計準則公報
    財團法人中華民國會計研究發展基金會,2009,財務會計準則公報第40號。
    二、 期刊部分
    張士傑,2008,企業價值、透明度與國際競爭力,風險與保險,第19期:18-26。
    黃芳文,2006,歐盟SolvencyII淺談,風險與保險,第10期,35-38。
    三、 論文部分
    邱齡瑩,2007,歐盟保險業監理制度—Solvency II之制訂與發展及對我國壽險業之影響,東吳大學會計學研究所未出版之碩士論文。
    楊文,2006,國際與我國保險合約會計處理及相關議題之探討,臺灣大學會計學研究所未出版之碩士論文。
    廖雅芬,2007,探討國際會計準則--保險契約,東吳大學會計學研究所未出版之碩士論文。
    賴姿吟,2004,保險會計-美國與國際會計準則之比較,臺灣大學會計學研究所未出版之碩士論文。
    四、 書籍與報告部分
    財團法人保險事業發展中心,2006,台灣保險會計制度改革專案研究報告。
    財團法人保險事業發展中心,2009,財務會計準則公報第34號及第40號對我國人壽保險業之影響及其因應之道。
    陳遠哲、鄭純農、傅文芳,2004,保險會計理論與實務,台北:保險事業發展基金會。
    簡松祺,2005,保險會計--原理與實務,台北:三民書局。
    五、 新聞資料部分
    經濟日報,2008.1.4,保險合約會計新準則漸成形(上)。
    經濟日報,2008.1.11,保險合約會計新準則漸成形(下)。
    英文部分:
    Dickinson, G., and P. M. Liedtke. 2004. Impact of a Fair Value Financial Reporting System on Insurance Companies:A Survey. The Geneva Papers on Risk and Insurance:Issues and Practice 29:540-581.
    Duverne, D., and J. Le Douit. 2007. IFRS for Insurance: CFO Forum Proposals. The Geneva Papers on Risk and Insurance :Issue and Practice 32:62-74.
    Duverne, D., and J. Le Douit. 2008. The IASB Discussion Paper on Insurance : A CFP Forum Perspective. The Geneva Papers on Risk and Insurance:Issue and Practice 33:44-53.
    Fitch Ratings, 2004, Mind the GAAP: Fitch’s View on Insurance IFRS
    International Accounting Standards Board, 2004, “International Financial Reporting Standard No.4 – Insurance Contracts”.
    International Accounting Standards Board, 2004, “International Financial Reporting Standard No.4 – Implementation Guidance”.
    International Accounting Standards Board, 2004, “International Financial Reporting Standard No.4 –Basis for Conclusion”
    Karp, T. 2007. International Solvency Requirements:Towards more Risk-based Regimes. The Geneva Papers on Risk and Insurance:Issue and Practice 32:364-381.
    Lothar, M. 2005. Insurance and International Financial Reporting Standards. The Geneva Papers on Risk and Insurance:Issue and Practice 30:114-120.
    Post, T., H. Grundl, L. Schmidl, and M. S. Dorfman. 2007. Implications of IFRS for the European Insurance Industry-Insights from Capital Market Theory. Risk Management and Insurance Review 10: 247-265.
    PWC.2005.The Implications of IFRS for general insurers.
    Swiss Re. 2004. The Impact of IFRS on Insurance Industry, 2004 No.7, Swiss Re sigma
    Verma, A. 2009. The Future of Insurance Accounting:Implications for the U.S. Insurance Business. The CPA Journal 79: 66-68.
    Description: 碩士
    國立政治大學
    管理碩士學程(AMBA)
    95362017
    98
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0095362017
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[管理碩士學程/商管專業學院碩士學位學程 AMBA] 學位論文

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