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    Title: 法秩序變更之新舊適用探討 --以租稅法規變更為中心
    Discussion on the suitableness of transitional Legal Order -- focusing on changes of Taxation Regulations
    Authors: 陳金妙
    Chen, Chin-Mino
    Contributors: 吳秦雯
    陳金妙
    Chen, Chin-Mino
    Keywords: 租稅法規變更
    實體從舊
    從新從輕
    不真正溯及既往
    法律不溯及既往
    違憲定期失效
    Date: 2019
    Issue Date: 2019-09-05 16:35:45 (UTC+8)
    Abstract: 憲法第19條明揭租稅法定主義,惟為因應時代變遷與當前社會環境之需求,立法者必須為法律之制定、修正(訂)或廢止,此時,新規範除須與舊規範具有關連性外,脈絡亦應求其一貫,以保障人民對租稅規範之信賴,並遵循法安定性原則。然而,面對新舊法秩序交替,實務執行概以「實體從舊、程序從新」、「從新從輕」、「行為時法」或「裁處時法」等思維處理錯綜複雜之案例事實,不論是否兼顧法秩序的進步性與人權保障,容有爭議。
    因此,對於租稅法規之變更,新舊法如何銜接適用,使舊規範順利過渡到新規範,以保障人民既得權益;以及在違反租稅義務,法律明定之罰則上,新舊法更迭時,如何按「最有利於受處罰者之規定」裁罰,以兼顧新法秩序的進步性與正當性;乃至於違憲定期失效之法規,行政機關在限期失效之過渡期間內如何因應?在納稅義務與裁罰之適用上,有無不同?其間之關聯性為何?如何適用從新從輕原則等,均為值得探討之問題。
    本論文以租稅法規變更、租稅處罰法規變更及違憲法規空窗期法規之適用等重要課題為起點,藉由司法院大法官解釋案件、各級行政法院判決案件及學說見解,對相關問題進行分析,進而反饋於實務具體案例,探討面臨法秩序變更產生之潛在爭議,冀破除過度簡化之自我限制,探尋更具體周延之適用方式,以建構租稅法規變更新舊法適用之思維體系,期望可供未來實務執行之準據及學者繼續研究之參考。
    Reference: 參考文獻
    一、專書
    1.林錫堯,行政罰法,2版,2012年。
    2.陳清秀,稅法總論,修訂10版,2018年。
    3.陳清秀,行政訴訟法,8版,2018年。
    4.黃茂榮,稅法總論,第1冊增訂第3版,2012年。
    5.鄭玉波,法學緒論,修訂22版,2016年。
    6.蔡志方,行政罰法釋義與運用解說,初版1刷,2006年。
    二、專書論文
    1.林三欽,大法官釋字第620號解釋之評析—以「法令溯及適用」為中心,收錄於:法學理論與文化—李岱教授祝壽論文集,頁369-406,2008年10月。
    2.林三欽,論行政訴訟之判斷基準時--兼評最高行政法院94年度判自第588號判決,收錄於:湯宗德、劉淑範,2005行政管制與行政爭訟,1版,頁41-73,2006年12月。
    3.臺灣年度最佳稅法判決評選委員會主審委員:黃士洲,補充意見:黃俊杰、盛子龍、柯格鐘,最高行政法院105年度判字第84號判決,載於:2017臺灣年度最佳稅法判決評選紀實,頁25-32,2017年。
    4.臺灣年度最佳稅法判決評選委員會主審委員:柯格鐘,補充意見:鍾騏,最高行政法院106年度判字第138號判決-稽徵協力義務所保護公共法益,載於:2018臺灣年度最佳稅法判決評選紀實,頁78-82,2018年。
    三、期刊論文
    1.尤重道,法規適用原則之概念(一),法務通訊,2622期,頁3-5,2012年11月23日。
    2.尤重道,法規適用原則之概念(二),法務通訊,2623期,頁3-5,2012年11月30日。
    3.尤重道,法規適用原則之概念(三),法務通訊,2624期,頁3-5,2012年12月7日。
    4.尤重道,法規適用原則之概念(四),法務通訊,2625期,頁3-5,2012年12月14日。
    5.李建良,法律的溯及既往與信賴保護原則,臺灣本土法學雜誌,24期,頁79-88,2001年7月。
    6.吳信華,大法官解釋「違憲定期失效」的效力,月旦法學教室,43期,頁6-7,2006年。
    7.吳信華,大法官「違憲定期失效宣告」後法院案件審理的問題,臺灣法學雜誌,155期,頁91-97,2010年。
    8.吳信華,大法官解釋「違憲定期失效」的宣告、救濟與「執行」之諭知,臺灣法學雜誌,267期,頁97-102,2015年。
    9.李惠宗,論違憲而定期失效法律的效力—兼評釋字第619號解釋及最高行政法院97年度判字第615號判決,法令月刊,60卷10期,頁4-16,2009年。
    10.林三欽,行政法令變遷與信賴保護—論行政機關處理新舊法秩序交替問題之原則,東吳法律學報,16:1期,頁131-186,2004年8月。
    11.林三欽,信賴保護原則與法令不溯及既往—兼評最高行政法院94年度判字第144號判決,政大法學評論,100期,頁57-134,2007年12月。
    12.林三欽,從新從輕原則中「法律變更」之概念-兼評稅捐稽徵法第48條之3,東吳法學論叢,第5期,頁511-539,2012年7月。
    13.林秀雄,剩餘財產之分配與不真正溯及—最高行政法院90年度判字第671號判決評釋,臺灣本土法學雜誌,30期,頁61-77,2002年1月。
    14.姜威宇,抽象違憲審查制度之不足與展望—評釋字第757號大法官解釋,萬國法律,219期,頁2-5,2018年6月。
    15.陳威帆,剩餘財產分配與遺產扣除範圍—釋字第620號評釋,稅務旬刊,2006期,頁21-26,2007年6月20日。
    16.陳清秀,行政訴訟上事實及法律狀態之裁判基準時,臺灣法學雜誌,125期,頁38-63,2009年4月。
    17.陳清秀,稅法上法律不溯既往原則(上),植根雜誌,7:7期,頁29-40,1991年7月。
    18.陳清秀,稅法上行政規則之變更與信賴保護,法學新論,18期,頁53-69,2010年1月。
    19.陳清秀,違憲法規之解釋效力問題—兼論違憲法規限期失效,於過渡期間之效力問題,法令月刊,61卷12期,頁75-99,2010年12月。
    20.陳清秀,違憲法律之解釋效力問題—評析最高行政法院105年度判字第84號判決,稅務旬刊,125期,頁7-15,2016年12月20日。
    21.郭欽銘,夫妻剩餘財產分配請求權溯及效力之範圍—最高行政法院98年度第24444號裁定,月旦裁判時報,16期,頁82-89,2012年8月。
    22.陳愛娥,法律原則、法律概念的清晰掌握與法治的落實—行政法院88年度判字第1815號判決評釋,臺灣法學雜誌,157期,特刊,頁45-56,2000年。
    23.陳愛娥,法規違憲「定期失效宣告」與行政法院裁判的關係—從最高行政法院98年度判字第243號判決談起,臺灣法學雜誌,12期,頁127-135,2010年。
    24.陳愛娥,法律之溯及效力—兼評司法院釋字第620號解釋,東吳公法論叢,4卷,頁147-168,2011年7月。
    25.陳櫻琴,租稅罰「從新從輕原則」適用之評析-兼論修正稅捐稽徵法第四十八條之三,財稅研究,第28卷第6期,頁1-9,1996年11月。
    26.徐璧湖,憲法解釋違憲定期失效的效力研析—以司法院釋字第741號解釋為探討重新,月旦法學雜誌,272期,頁85-96,2018年1月。
    27.黃昭元,法令「違憲但有效」宣告方式之再檢討,臺灣法學雜誌,262期,頁39-54,2014年。
    28.黃茂榮,夫妻剩餘財產差額分配請求權之規定的溯及效力,植根雜誌,17卷9期,頁17-64,2001年9月。
    29.彭鳳至,法律不溯既往原則之憲法地位,臺灣法學雜誌,48期,頁3-23,2003年7月。
    30.彭鳳至,論法律不溯既往原則之適用與誤用—以74年增訂、91年修正民法第1030條之1第1項之適用為例,月旦法學雜誌,104期,頁68-92,2004年1月。
    31.彭鳳至,告別「實體從舊、程序從新」—兼論行政法規變更時新舊法適用之原則與例外,月旦裁判時報,72期,頁68-86,2018年6月。
    32.葛克昌,剩餘財產分配與遺產稅—最高行政法院90年度判字第671號判決評釋,臺灣本土法學雜誌,28期,頁35-55,2001年11月。
    33.葛克昌,違憲限期失效法規與依法審判,月旦法學雜誌,185期,頁133-140,2010年。
    34.葛克昌,稅法專題研究系列之二/違憲限期失效法規與依法審判,月旦法學雜誌,185期,頁133-140,2010年9月。
    35.葛克昌,租稅法律解釋與違憲審查,人權會訊,111期,頁10-18,2014年1月。
    36.詹鎮榮,法律違憲定期失效與撤銷訴訟之判斷基準時,臺灣法學雜誌,275期,頁191-194,2015年。
    37.廖義男,司法院大法官解釋之權利救濟功能,法令月刊,66:6期,頁1-15,2015年6月。
    38.蔡志方,從法益衡量原則,論大法官會議「延期失效」或「預告失效」解釋之妥當性—以釋字第386號解釋為探討中心,月旦法學雜誌,7期,頁41-52,1995年。
    39.蔡志方,論行政法上事實與法規判斷基準時之時空法則,法源法律網法學論著,2018年4月19日。
    40.藍偉銓,論違憲定期失效─兼論德奧法制之比較,憲政時代,42卷4期,頁435-472,2017年4月。
    四、學位論文
    1.陳東良,租稅法規時間效力之研究─以實體及處罰規範變遷為中心,國立政治大學法律學系碩士班學士後法學組碩士論文,2008年。
    2.陳怡融,解釋函令變更之相關法律問題─以稅捐稽徵法第1條之1第1至3項為中心,國立臺北大學法律學系碩士論文,2013年。
    3.陳若芬,法規變動與信賴保護─以稅法解釋函令為中心,東吳大學法學院法律學系碩士論文,2012年。
    4.許慶源,法規變動下信賴保護原則適用問題之研究─以土石採取法為中心,東吳大學法律學系碩士在職專班法律專業組碩士論文,2006年。
    5.葉俊德,綜合所得稅課稅單位及裁處之研究―以司法院釋字第696號解釋為中心,中原大學財經法律研究所碩士論文,2018年。
    6.楊淑卿,大法官違憲審查「定期失效宣告」下當事人權利救濟之探討,東吳大學法律學系碩士在職專班法律專業組碩士論文,2011年。
    7.廖建瑋,論違憲法令之時間效力─以將來失效宣告類型的檢討為中心,國立臺灣大學法律學院法律學研究所碩士論文,2016年。
    8.蔡承奮,法定夫妻財產制度變革下相關稅法問題之探討,國立政治大學法律學系碩士班學士後法學組碩士論文,2009年。
    9.謝玉山,行政規則變遷後之適用與信賴保護─以解釋性行政規則與裁量基準為中心,東吳大學法學院法律學系碩士論文,2015年。
    五、研究計畫報告
    許宗力,行政法規變更涉及的新舊法適用的問題,行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告,2003年。
    六、官方文件
    林三欽,人事法令變遷與法律不溯及既往原則—由大法官釋字第717號解釋談起,收錄於:公務人員保障暨培訓委員會主辦之103年保障法制專題演講(高雄市政府公務人力發展中心4樓大禮堂,第4場次)之講義,2014年9月26日。
    七、其他參考資料
    1.法務部印行,法務部法規諮詢意見 (二) (上冊)。
    2.法務部印行,法務部法規諮詢意見彙編 (三) 。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    106961035
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0106961035
    Data Type: thesis
    DOI: 10.6814/NCCU201900820
    Appears in Collections:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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